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部分行政事业财务管理

大纲概览

章行政事业财务管理概论

节行政事业财务管理的特点、基本原则和主要任务

第二节行政事业财务管理体制、体系及形式

第三节依法行政的原则、基本要求及财政保障机制

第二章行政事业单位预算管理

节定员定额的概念、制定及管理

第二节行政事业单位预算的编制、审批及执行程序

第三节行政事业单位收入及其管理

第四节行政事业单位支出及其管理

第五节行政事业单位结转及结余管理

第六节行政事业单位资产管理

第七节行政事业单位的负债管理

第八节行政事业单位的净资产管理

第三章国库集中支付管理

节国库集中支付概述

第二节国库集中支付下的支出类型及预算单位分月用款计划

第三节国库集中支付下各相关部门的主要职责

第四章国有资产管理

第五章事业单位财务清算

第六章行政事业财务报告和财务分析

节行政事业单位财务报告的主要内容及编制方法

第二节年度财务决算的编制和审批

第三节财务分析的内容、主要指标及方法

经典真题特训

参考答案及解析

第二部分企业财务管理

大纲概览

章财务估价

节货币的时间价值及计算

第二节风险衡量与风险报酬

第三节公司债券、股票的价值及收益率计算

第四节资本资产定价模型的运用

第二章财务预算与控制

节预算编制

第二节全面预算及其编制方法

第三节财务控制原则、内容及常用方法

第三章资金成本和资本结构

节资金成本

第二节资本结构

第三节经营杠杆、财务杠杆、综合杠杆

第四章投资管理

节投资决策评价的基本方法

第二节投资方案和现金流量分析

第三节金融资产投资决策

第四节固定资产投资决策

第五章企业融资管理

节企业融资管理概述

第二节权益融资

第三节债务融资

第六章营运资金管理

节现金管理的目标及现金持有量

第二节应收账款及信用政策

第三节存货管理

第四节短期融资

第七章股利分配及股利政策

节企业利润的构成与分配程序

第二节股利分配的基本理论与股利分配政策

第三节股票股利与股票分割

第八章企业财务分析

节企业基本财务报表

第二节财务比率分析

第三节杜邦分析法

第四节国有企业经济效益评价

经典真题特训

参考答案及解析

第三部分审计

大纲概览

章审计基本原理

节审计准则、审计的重要性及风险、财务报表审计目标与审计责任

第二节审计计划

第三节审计证据以及获取审计证据的审计程序

第四节审计抽样

第五节审计工作底稿的格式、要素和范围

第六节注册会计师的法律责任

第七节政府审计与内部审计

第二章审计报告

节审计报告的涵义和作用

第二节简式审计报告和详式审计报告

第三节内部审计报告的基本要素、编制

第四节社会审计报告

第三章内部控制及评价

节内部控制的目标与基本要素、被审计单位的内部控制

第二节内部控制评价

第三节审计风险评估

第四章企业财务审计

节销售与收款循环审计及实质性程序

第二节购货与付款循环审计、相关账户审计

第三节生产循环的内部控制及审计

第四节应付职工薪酬与所得税缴纳审计

第五节筹资与投资循环审计、主要业务活动、内部控制

第六节现金、银行存款与其他货币资金审计

第七节现金流量表审计

第五章鉴证业务与非鉴证业务

节鉴证业务

第二节财务报表审阅

第三节非鉴证业务

经典真题特训

参考答案及解析

第四部分统计基础

大纲概览

章统计调查和整理

节统计调查的种类和方法

第二节统计整理

第二章统计指标

第三章抽样和抽样分布

第四章指数分析

节指数的概念及种类

第二节综合指数

第三节平均指数

第四节物价指数

第五章概率和概率分布

节概率的基本概念及运算

第二节全概率公式和贝叶斯定理

第三节离散型和连续型随机变量及其概率分布

第四节随机变量的数字特征

经典真题特训

参考答案及解析

华图名师预测题库

华图名师预测试卷一

参考答案及解析

华图名师预测试卷二

参考答案及解析

附录

2014年上海公务员录用考试《财务管理》试卷(精选)

参考答案及解析

2013年上海公务员录用考试《财务管理》试卷(精选)

参考答案及解析

　　集面授培训、图书发行、网络教学于一体，拥有专兼职教师及专业研究员三千多人的综合性教育企业，是国内公认的公职培训行业标准制定者和教育培训标杆企业，是国务院机关事务局后勤干部培训中心、中国社会科学院等部门的合作单位。参与该书编写的作者均系华图公务员考试研究中心资深研究专家，有多年的公务员教学经验，长期从事公务员考试教学与研究工作，均担任华图公务员考前培训辅导教材与预测试卷主编，主持编写国版及各省市公务员辅导教材、公务员考试预测试卷等。对全国乃至各省市的省情、考试特点、重点、方向等有深刻了解，对考试有精准的把握，有独特的教学方法，备受广大学员推崇。

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　　部分行政事业财务管理

　　部分行政事业财务管理

　　部分行政事业财务管理

　　大纲概览

　　部分包括行政事业财务管理概论、行政事业单位预算管理、国库集中支付管理、国有资产管理、事业单位财务清算、行政事业财务报告和财务分析。

　　一、行政事业财务管理概论：行政事业财务管理的特点、基本原则和主要任务，行政事业财务管理体制，行政事业财务管理体系、形式，依法行政的原则、基本要求及财政保障机制。

　　二、行政事业单位预算管理：定员定额的概念、制定及管理，部门预算的编制、审批及执行程序，行政事业单位收入及其管理，行政事业单位支出及其管理，结转及结余管理，行政事业单位资产、负债、净资产管理，事业基金、固定基金及专用基金管理。

　　三、国库集中支付管理：国库集中支付的概念、基本特征，“零余额账户”的含义及管理，开户银行的选择及银行账户的设立，国库集中支付下的支出类型，财政直接支付与财政授权支付的范围，预算单位分月用款计划的编制、上报与批复，国库集中支付下各相关部门的主要职责。

　　四、国有资产管理：国有资产的概念和分类，国有资产的管理原则、管理体制，国有资产的配置，国有资产的使用及分类，事业单位对外投资管理，国有资产的处置及收入上缴，国有资产监督管理。

　　五、事业单位财务清算：财务清算的原因和分类，清算财产的估价和变现，财务清偿和剩余财产分配。

　　六、行政事业财务报告和财务分析：行政事业单位财务报告的主要内容及编制方法，年度财务决算的编制和审批，财务分析的内容及主要指标，财务分析的应用。

　　章行政事业财务管理概论

　　章行政事业财务管理概论

　　节行政事业财务管理的特点、基本原则和主要任务

　　一、行政事业财务管理的特点

　　行政事业财务管理是行政事业单位对政府财政资金和事业单位业务资金运动的管理，是行政事业单位管理的重要组成部分。

　　行政事业单位资金的运动与企业相比有很大区别：首先，在资金的取得方面，国家是行政事业单位所需资金的重要提供者，即行政事业单位全部或大部分资金由财政部门从国家集中的预算资金中分配拨付。同时，行政事业单位还可以根据国家有关规定，以有偿服务管理等形式获得部分收入。其次，在资金使用方面，行政事业单位资金没有增值要求，资金主要用于两个方面，即用于人员开支的人员经费和用于办公的公用经费。但是，在具体应用上，必须按照国家规定的用途和开支标准执行。

　　考点1：行政事业财务管理的特点

　　1.出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性

　　行政事业单位资产的供给者称为出资者（投资者也可称为出资者），涉及纳税人、捐赠人、受益人等广大的人群，他们提供的资金原则上称为基金。

　　行政事业单位的出资者不要求投资回报和投资回收，但要求按法律规定或出资者的意愿把资金用在指定用途上，即要求资金使用有限制性。在这些单位中不仅固定基金、留本基金、专用基金、拨入专项基金等具有特定的用途，就是经费拨款、事业基金等实际上也都有严格的具体用途，不能移作他用。基金的限制性体现了行政事业基金单位出资者的权利，为此，行政事业财务管理要按不同的项目核算基金的使用情况，尽管对各项基金不一定要分别按有关的资产、负债、收入、支出等项目进行管理，但必须提供各项基金的收支结余情况，以便考核各项基金的使用效果。

　　2.经费来源的无偿性

　　行政事业单位的资金来源，主要依靠国家财政，由财政部门通过预算向单位分配财政资金。财政分配的无偿性，决定了各行政事业单位获得的经费也具有无偿性。而且，行政事业单位作为国家职能的承担者，不以营利为目的。它们为社会提供的公共服务往往是低价的，甚至是免费的，它们的各种消耗很难通过自身的经营活动进行补偿。这客观上也决定了它们完成各项事业任务所需经费必须由国家无偿供给。虽然，也有少数行政事业单位经费是通过社会捐助、非营利性服务收费等方式从社会取得，而不由国家财政拨款，但它们的经费来源同样具有无偿性。

　　3.预算管理的主导性

　　预算管理是行政事业财务管理的中心工作。从财政部门同公共组织的关系上看，财政部门通过预算分配财政资金；同时，财政部门通过对单位预算的管理，将单位取得的包括财政拨款在内的各项财务收支，全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。从行政事业单位组织自身来看，单位的财务收支主要是通过预算进行管理的。年初单位需要编制年度预算，单位预算按照一定程序报经批准后，作为年度各项财务活动的重要依据，各项财务收支管理都要按照预算执行。年终对年度预算执行情况进行总结和分析。

　　4.涉及范围的广泛性

　　行政事业单位遍布全国城乡，点多面广。行政单位有国家权力机关、国家行政机关、国家审判机关、国家检察机关和党派、人民团体等。事业单位有文、教、科、卫事业单位，社会优抚事业单位，农林水气事业单位，工交商贸事业单位等。

　　5.类型的多样性

　　行政事业单位种类繁多、类型复杂。从所有制来看，既有全民所有制的，又有集体所有制的；从业务活动性质来看，既有生产性的，也有非生产性的，既有服务性质的，也有社会福利性质的；从经费来源看，有的由国家财政全额拨款，有的部分拨款，还有的不拨款；从提供公共产品及公共服务的方式来看，有的是免费的，有的是付费的。不同的行政事业单位，它的性质不同，业务特点不同，财务收支状况也有较大差异。相应地，对财务管理提出的要求也就不同，预算的编制、资金的安排、财务成果的分配也不一样。

　　6.管理办法的多样性

　　行政事业单位种类很多，业务特点各异，财务收支状况也不尽相同。因此，国家对不同类型的单位实行了不同的财务管理办法。一是财务制度上，国家分别制定了适用于行政单位的《行政单位财务规则》，和适用于各类事业单位的《事业单位财务规则》。二是在财政对行政事业单位的拨款形式和数额上，国家根据各类行政事业单位的不同情况，有的实行定额拨款，有的实行定项拨款，有的拨款多，有的拨款少，有的财政不拨付经费；少数收入大于支出较多的单位，还实行收入上缴办法。三是行政事业单位在严格执行国家统一制定的财务制度的前提下，还要根据各自财务管理的需要，制定单位内部财务管理的办法。

　　7.具有较强的政策性

　　行政事业单位属于上层建筑范畴，其业务工作对社会主义物质文明建设和精神文明建设具有举足轻重的影响。同时，行政事业单位的资金来源主要依靠财政拨款，其支出是一种无法通过自我资金循环和周转补偿的消耗性支出。因此，行政事业单位资金的筹集、运用和管理方式都带有很强的政策性。行政事业财务管理是国家有关方针、政策的具体体现，对事业发展和政权建设有着直接的影响。

　　二、行政事业财务管理的目标和主要任务

　　考点2：行政事业财务管理的目标

　　行政事业财务管理的目标是努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。

　　考点3：行政事业财务管理的主要任务

　　行政事业财务管理的主要任务是合理编制单位预算、依法筹集并合理有效地使用资金，具体包括：

　　1.建立健全财务制度，规范单位财务行为

　　财务制度是行政事业财务管理的基本依据和行为规范。建立健全财务制度，是行政事业财务管理的重要任务之一。建立健全财务制度，有利于保证国家方针、政策的贯彻落实，有利于各项财务活动有法可依、有章可循，有利于实现行政事业财务管理的规范化和法制化。财务制度包括预算管理制度、决策制度、收支管理制度、开支标准制度、资金管理制度、财产物资管理制度、财务分析制度及财务监督制度等。各行政事业单位应根据财政部门及上级主管部门制定的财务制度，在本单位领导的直接领导下，建立内部财务制度，健全财会机构，切实搞好核算管理、计划管理等各项工作。

　　2.加强行政事业预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成

　　行政事业预算是各行政事业单位根据国家的方针、政策，按照国家规定的工作任务和事业计划，依据定员定额和收支标准编制的计划期内的财务收支计划。它是国家预算的基础，是国家财政部门和行政事业单位之间预算资金缴拨关系的基本依据，是行政事业单位开展各项活动的基本计划。加强预算管理，有利于国家有关方针、政策的贯彻执行；有利于优化财务资源的配置，合理安排和使用各项资金，提高资金使用效益；有利于促进各项事业的发展，加强政权的建设。因此，预算管理，是行政事业财务管理的中心，是各行政事业单位事业计划和工作任务完成的保证。

　　要搞好行政事业财务管理，必须加强预算管理，要根据国家规定，实事求是地、科学合理地编制单位预算，并严格执行审批后的预算。在预算的编制与执行过程中，要处理好以下四方面的关系：一是正确处理预算内资金与预算外资金的关系。保证各项资金全部纳入单位预算，促进预算内外资金结合使用。二是正确处理行政性支出与业务性支出的关系。对于行政管理方面的支出应尽量予以保证。三是正确处理维持性支出与发展性支出的关系。对于现有行政事业单位有效运转的维持性支出应首先予以保证，然后，再根据业务工作需要和财力，适当地安排发展性支出。四是正确处理重点性支出与一般性支出之间的关系。对各项支出的安排，应当按照轻重缓急，分主次先后，既要保证重点，又要兼顾一般，充分发挥资金的效能。

　　3.加强收支管理，提高资金使用效率

　　行政事业单位收支管理，是行政事业单位组织管理的重要内容，是行政事业单位预算顺利实现的保证，是行政事业财务管理的基础。加强收支管理，有利于行政事业单位增收节支，合理安排资金，有效使用资金，提高资金的使用效益。其中，收入管理主要是对收入项目、标准及收入进度等进行管理，支出管理主要是对支出项目、范围、标准等进行管理。各行政事业单位应严格执行有关的财务制度，严格按照规定的范围和标准，办理各项收支。既要努力挖掘潜力，增加收入，又要精打细算，节约使用资金，合理安排支出。同时，还要加强对收支情况的分析研究，不断总结经验，改进收支管理工作。

　　4.加强资产管理，防止国有资产流失

　　国有资产是各行政事业单位开展业务活动，完成工作任务不可缺少的物质条件。加强国有资产管理，是行政事业财务管理的重要内容。通过国有资产管理，能够保证国有资产的安全完整，防止国有资产流失，提高国有资产利用效率，充分发挥其在促进事业发展和行政工作任务中的作用。国有资产管理，一是要防止和克服重钱轻物的现象，既要加强货币资金管理，又要加强各项实物资产的管理。二是要按照国家有关规定办理产权登记，明确国家对行政事业单位的国有资产依法享有所有权，明确单位占有或使用国有资产所应享有的权利。三是科学合理地配置各项资产，提高资产利用效率。四是认真执行国家关于国有资产处置的有关规定，加强固定资产的报废、报损、出售、转让等的管理。五是加强非经营性资产转经营性资产的管理。非经营性资产转经营性资产，要在不影响单位正常业务工作的前提下，按照规定的程序报批后方可进行。六是加强资产的日常管理工作。

　　5.按规定及时编报决算，如实反映行政事业单位财务状况

　　行政事业单位会计报表是总括反映行政事业单位一定时期内预算收支执行情况和资金活动情况的书面报告。会计报表是行政事业单位领导全面、系统地了解本组织的财务状况和业务活动情况，考核、分析公共组织计划及有关方针政策的执行情况，从而作出正确的预测与决策的重要依据，同时也是国家有关管理部门了解行政事业单位财务状况，对公共组织活动进行分析、评价、管理和监督的重要依据。因此，各公共组织应在规定的时间内，真实、完整地编报决算。

　　6.加强财务分析与财务监督，保证行政事业单位各项活动的合理性与合法性

　　财务分析和财务监督是行政事业财务管理的一项重要任务。加强财务分析和财务监督，有利于国家有关方针、政策、财务制度和财经纪律的贯彻执行；有利于行政事业单位工作计划和财务收支计划的顺利完成，有利于行政事业单位挖掘潜力，增收节支，提高资金使用效果；有利于及时掌握行政事业单位财务活动状况，为财务决策提供依据。

　　1.（单项选择题）下列选项中，不属于事业单位财务管理的主要任务的是（）。

　　A.合理编制单位预算，如实反映单位财务状况

　　B.依法组织收入，努力节约支出

　　C.建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益

　　D.加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法

　　【答案】D

　　【解析】根据《事业单位财务规则》第4条的规定，事业单位财务管理的主要任务包括：合理编制单位预算；科学配置资金；依法组织收入，加强经济核算，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资金管理，防止国有资产流失；建立健全财务管理制度，对单位经济活动进行预测、控制和监督；及时、准确反映单位财务状况。D选项属于行政单位财务管理的主要任务。

　　2.（多项选择题）行政单位财务管理的主要任务包括（）。

　　A.加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法

　　B.定期编制财务报告，进行财务活动分析

　　C.建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督

　　D.加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失

　　E.对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督

　　【答案】ABCDE

　　【解析】《行政单位财务规则》第4条规定，行政单位财务管理的主要任务是：

　　（1）科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；

　　（2）建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；

　　（3）加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；

　　（4）定期编制财务报告，进行财务活动分析；

　　（5）对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；

　　（6）加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。

　　三、行政事业财务管理的基本原则

　　考点4：行政事业财务管理的基本原则

　　行政事业财务管理的原则是行政事业财务管理工作中应遵循的基本规范。一般包括以下几项：

　　1.依法理财原则

　　依法理财是行政事业财务管理应遵循的基本的原则。在社会主义市场经济条件下，一切经济活动都必须在法律规定的范围内运行，财务活动也不例外。财政法规是社会主义法制的一个组成部分，行政事业单位的各项规章制度，都是按照国家的方针政策和客观实际情况的需要制定的。它们是财务工作的具体依据，各单位在具体的财务管理工作中，既要认真执行各项财务制度，做到有法必依，又要加强财务制度执行情况的监督检查，做到执法必严，违法必究。

　　2.勤俭节约原则

　　勤俭节约是行政事业单位财务活动中必须长期坚持的一项基本原则。各类行政事业单位开展业务活动所需经费主要来源于财政拨款。从整个社会范围来看，人们对公共产品、公共服务的需求是不断发展变化、不断提高的。因此，可以说，整个社会对行政事业单位提供的公共产品、公共服务的需求是无限的，对资金的需要是无限的。而国家财政资金来源受到社会经济发展水平、生产技术水平及财政政策等因素的制约，不可能无限制地扩大。因此，在一定时期之内，国家财政资金的供给是有限的，各类公共组织所能取得的活动经费也是有限的。各类行政事业单位要以有限的资金来满足无限的需要，这就要求它们在财务活动中要权衡轻重，区分轻重缓急，优先把资金用到重要、需要的地方，以谋求社会“公共利益”的化。

　　3.量入为出原则

　　资金收支是行政事业单位开展工作，完成其行政及社会事业发展任务的保障，是国家政权建设的基础。要保证各行政事业单位事业发展和工作任务的完成，要保证各行政事业单位资金周转的顺利进行，就要求各行政事业单位资金的收支不仅在数量上，而且在时间上要保持协调平衡。

　　4.社会效益和经济效益相统一原则

　　行政事业单位财务活动中必须遵循的又一原则是效益原则，这里的效益包括社会效益和经济效益。行政事业单位是管理社会公共事务、协调社会公共利益关系的组织。在为社会提供公共产品和服务的过程中，要以谋求社会的“公共利益”为目的，要在公平、公正、公开的原则下为民服务。这个特性，决定了行政事业财务管理肩负着保证国家政权建设及保障组织完成各项社会事业发展任务的责任，必须把社会效益放在首位。

　　当然，各行政事业单位在讲求社会效益的同时，还必须讲求经济效益，力求以尽可能少的耗费取得尽可能多的成果，以尽可能少的钱，办尽可能多的事，提供尽可能多的公共产品。

　　5.正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则

　　国家和集体之间的利益关系，体现着整体利益和局部利益之间的关系。国家利益与个人利益之间的关系，体现着长远的根本利益与个人当前利益之间的关系。整体利益决定着局部利益和个人利益。反过来，个人利益影响着局部工作的好坏，局部工作的好坏又影响着全局工作的好坏。因此，各行政事业单位在财务管理工作中，必须处理好三者之间的关系。对三者之间的利益都必须充分考虑，相互兼顾，既要防止过分强调集体利益和个人利益，忽视国家利益的情况，又要防止单纯强调国家利益而不顾集体、个人的利益。但是，当集体利益和个人利益与国家利益发生冲突时，集体利益和个人利益必须服从国家利益。各行政事业单位在谋求集体利益及个人利益时，必须认真研究国家的有关方针政策，必须考虑到国家的财力可能，不能为了自身利益，损公肥私，损害国家利益。

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